Il testo fornisce un'analisi dettagliata delle novità introdotte dal Decreto Legislativo 13.12.2024 n. 192, che riforma il regime fiscale per l'IRPEF e l'IRES, in vigore dal 31.12.2024. Le principali modifiche riguardano:
1. Redditi dei Terreni: Viene ampliato il concetto di reddito agrario, includendo attività agricole senza collegamento diretto al terreno e colture "fuori suolo". Si introducono regole specifiche per la tassazione di redditi derivanti dalla cessione di crediti di carbonio.
2. Redditi di Lavoro Dipendente: Cambiano le modalità di deducibilità dei contributi ai Fondi integrativi del Servizio Sanitario Nazionale e si estendono le esenzioni per i contributi per non autosufficienza ai familiari a carico. Vengono aggiornati i limiti per i fringe benefit e le indennità di trasferta.
3. Redditi di Lavoro Autonomo: Si definisce una nuova nozione di reddito autonomo e si stabiliscono regole per la deducibilità delle spese, inclusi i rimborsi spese e le spese di manutenzione. Viene confermato il principio di cassa per l'imputazione temporale dei proventi.
4. Redditi d'Impresa: Si introducono nuovi coefficienti per le società non operative e si offre la possibilità di affrancare le riserve in sospensione d'imposta. Viene ridotto il divario tra valori contabili e fiscali e si stabiliscono nuove regole per il riporto delle perdite.
5. Redditi Diversi: Si modifica il regime fiscale delle plusvalenze per i terreni edificabili ricevuti in donazione, stabilendo che il prezzo di acquisto si basa sul costo sostenuto dal donante.
In sintesi, il decreto introduce significative modifiche fiscali che mirano a semplificare e aggiornare il sistema impositivo, con particolare attenzione alle nuove forme di reddito e alle esigenze delle imprese e dei lavoratori autonomi.
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