Circolare 12/2020 del 06.11.2020

Nuovi codici per la fattura elettronica

Le novità facoltative dal 01.10.20 e obbligatorie dal 01.01.21

 

L’Agenzia delle Entrate ha approvato le nuove specifiche tecniche della fattura elettronica adottabili in via facoltativa dall’1.10.2020 e obbligatoriamente dall’1.1.2021.

Le principali novità riguardano i codici Natura e i codici Tipo documento. Di impatto diffuso sarà la differenziazione tra le fatture immediate e le fatture differite emesse a fine mese, per le quali è stato istituito un apposito codice Tipo documento.

Nuovi codici “Natura”

Il codice “Natura” viene utilizzato dai soggetti passivi, qualora non sia applicabile l’IVA in relazione all’operazione documentata (per effetto di esenzione, non imponibilità, ecc.).

Nella predisposizione della fattura elettronica occorre indicare uno specifico codice “Natura”, ogni qual volta i campi relativi all’aliquota e all’imposta assumano valore pari a zero.

Specifiche tecniche

versione 1.5

 Specifiche tecniche

versione 1.6.1

 Norma di riferimento
N1 Operazioni escluse N1 Operazioni escluse  
N2 Operazioni non soggette N2 Operazioni non soggette (non più va­lido dall’1.1.2021)  
N2.1 Operazioni non soggette a IVA ai sen­si degli articoli da 7 a 7-septies del DPR 633/72 Artt. 7 – 7-septies del DPR 633/72
N2.2 Altre operazioni non soggette (es. cessione di denaro, passaggi di beni in dipendenza di fusioni, scissioni, trasferimenti di azienda)  
N3 Operazioni non imponibili N3 Operazioni non imponibili (non più valido dall’1.1.2021)  
N3.1 Non imponibili – Esportazioni Art. 8 co. 1 lett. a), b), b-bis) del DPR 633/72

Art. 50-bis co. 4 lett. g) del DL 331/93
N3.2 Non imponibili – Cessioni intracomu­ni­tarie Art. 41 del DL 331/93

Art. 58 del DL 331/93

Art. 50-bis co. 4 lett. f) del DL 331/93
N3.3 Non imponibili – Cessioni verso San Marino Art. 71 del DPR 633/72
N3.4 Non imponibili – Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione Art. 8-bis del DPR 633/72

Art. 9 del DPR 633/72

Art. 72 del DPR 633/72
N3.5 Non imponibili – A seguito di dichiara­zioni di intento Art. 8 co. 1 lett. c) e co. 2 del DPR 633/72
N3.6 Non imponibili – Altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond Art. 50 co. 4 lett. c) del DL 331/93

Art. 50 co. 4 lett. e) del DL 331/93

Art. 50 co. 4 lett. i) del DL 331/93

Art. 74-ter del DPR 633/72
N4 Operazioni esenti N4 Operazioni esenti  
N5 Regime del margine / IVA non esposta in fattura N5 Regime del margine / IVA non esposta in fattura  
N6 Inversione contabile

(da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti)

 N6 Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) (non più valido dal­l’1.1.2021)  
N6.1 Inversione contabile – Cessione di rot­ta­mi e di altri materiali di recupero Art. 74 co. 8 del DPR 633/72
N6.2 Inversione contabile – Cessione di oro e argento puro Art. 17 co. 5 del DPR 633/72
N6.3 Inversione contabile – Subappalto nel set­­tore edile Art. 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72
N6.4 Inversione contabile – Cessione di fab­bricati Art. 17 co. 6 lett. a-bis) del DPR 633/72
N6.5 Inversione contabile – Cessione di te­le­fo­ni cellulari Art. 17 co. 6 lett. b) del DPR 633/72
N6.6 Inversione contabile – Cessione di pro­dotti elettronici Art. 17 co. 6 lett. c) del DPR 633/72
N6.7 Inversione contabile – Prestazioni del com­parto edile e settori connessi Art. 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72
N6.8 Inversione contabile – Operazioni del set­tore energetico Art. 17 co. 6 lett. d-bis), d-ter) e d-quater)

del DPR 633/72
N6.9 Inversione contabile – Altri casi  
N7 IVA assolta in altro Stato UE N7 IVA assolta in altro Stato UE (vendite a distanza ex art. 40 co. 3 e 4 e art. 41 co. 1 lett. b) del DL 331/93; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lett. f) e g) del DPR 633/72 e art. 74-sexies del DPR 633/72)

 

 

Nuovi codici Tipo Documento

Di seguito si riporta una tabella di confronto fra le vecchie e le nuove codifiche.

Specifiche tecniche

versione 1.5

 Specifiche tecniche

versione 1.6.1
TD01 Fattura TD01 Fattura
TD02 Acconto/Anticipo su fattura TD02 Acconto/Anticipo su fattura
TD03 Acconto/Anticipo su parcella TD03 Acconto/Anticipo su parcella
TD04 Nota di Credito TD04 Nota di Credito
TD05 Nota di Debito TD05 Nota di Debito
TD06 Parcella TD06 Parcella
    TD16 Integrazione fattura reverse charge interno
    TD17 Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero
    TD18 Integrazione per acquisto di beni intracomunitari
    TD19 Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17 co. 2 del DPR 633/72
TD20 Autofattura TD20 Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (art. 6 co. 8 del DLgs. 471/97 o art. 46 co. 5 del DL 331/93)
    TD21 Autofattura per splafonamento
    TD22 Estrazione beni da Deposito IVA
    TD23 Estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell’IVA
    TD24 Fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 lett. a) del DPR 633/72
    TD25 Fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 terzo periodo lett. b) del DPR 633/72
    TD26 Cessione di beni ammortizzabili e passaggi interni ex art. 36 del DPR 633/72
    TD27 Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa

 

Il tipo documento TD16 dovrà essere utilizzato per:

  • Acquisti di oro da investimento, acquisti di oro e semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi di cui all’ 17 co. 5 del DPR 633/72
  • Acquisti di servizi resi nel settore edile da subappaltatori nei confronti di imprese che svolgono attività di costruzione o ristrutturazione di immobili o nei confronti dell’appaltatore principale o di altro subappaltatore di cui all’ 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72
  • Acquisti di fabbricati o di porzioni di fabbricato per le quali il cedente abbia manifestato in atto l’op-zione per l’imposizione (art. 10 co. 1 n. 8-bis e 8-ter del DPR 633/72) di cui all’ 17 co. 6 lett. a-bis) del DPR 633/72
  • Acquisti di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi ad edifici di cui all’ 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72
  • Acquisti di apparecchiature terminali per il servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni soggette alla tassa sulle concessioni governative di cui all’ 17 co. 6 lett. b) del DPR 633/72
  • Acquisti di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché acquisti di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione, effettuate prima della loro installazione in prodotti destinati al consumatore finale di cui all’ 17 co. 6 lett. c) del DPR 633/72
  • Acquisto di beni e servizi del settore energetico di cui all’ 17 co. 6 lett. d-bis), d-ter) e d-quater) del DPR 633/72.

Il tipo documento TD17 deve essere utilizzato per l’acquisto di servizi da soggetti non residenti di cui all’art. 17 co. 2 del DPR 633/72.

Il tipo documento TD18 deve essere utilizzato per l’acquisto di beni intra-UE ex artt. 46 e 47 del DL 331/93.

Il codice TD24 va utilizzato per l’emissione della fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 lett. a) del DPR 633/72, ovvero per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da DDT o da altro documento analogo, nonché per le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto.

Il codice TD25 va impiegato per le c.d. fatture “super differite” di cui all’art. 21 co. 4 lett. b) del DPR 633/72, emesse con riferimento alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti del terzo per il tramite del cedente.

Non è ancora chiaro se verrà introdotto l’obbligo di emissione del documento elettronico per i casi di integrazione e per le autofatture diverse da quelle relative ad acquisti di servizi fuori-UE.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse.

Cordiali saluti